Nižší odpočet DPH až o polovicu
Do konca roka 2025, ak podnikatelia a firmy využívali vozidlo nielen na podnikanie, ale aj na súkromné účely, mali dve možnosti ako uplatňovať DPH: buď v preukázateľnej výške podľa pomeru využitia na podnikanie a súkromné účely alebo paušálne vo výške do 80 %.
Od januára 2026 si podnikatelia a firmy budú môcť pri kúpe, prenájme či leasingu (operatívny, aj finančný leasing) osobného auta, ktorý sa používa aj na súkromné účely, uplatniť nárok na odpočet DPH len v rozsahu 50%.
Na ktoré vozidlá sa vzťahuje obmedzenie práva na odpočet DPH?
Obmedzenie odpočtu DPH sa vzťahuje na:
- motorové vozidlá kategórie M1 – vozidlá určené na prepravu osôb s najviac 8 sedadlami okrem sedadla vodiča, ktoré nie sú výlučne určené na podnikanie,
- motocykle kategórie L1e (ľahké dvojkolesové vozidlá s výkonom motora do 50 cm³ resp. s výkonom do 4 kW) a L3e (motocykle a dvojkolesové vozidlá bez obmedzenia výkonu), ktoré nie sú výlučne určené na podnikanie.
Na ktoré vozidlá sa nevzťahuje obmedzenie práva na odpočet DPH?
Zníženie odpočtu DPH sa naopak netýka:
- nákladných áut, kamiónov, dodávok, malých úžitkových vozidiel, či prívesov, teda kategórií N1, N2, N3 a pod. Pri týchto kategóriách vozidiel zostáva režim odpočtu DPH podľa „starých“ pravidiel (t. j. 100% pri výlučnom použití na podnikanie, resp. krátenie podľa doterajších princípov).
- Znížený nárok na odpočet DPH sa neuplatní ani na osobné motorové vozidlá, ktoré sa používajú výlučne na podnikanie, ktorým je:
- krátkodobý nájom alebo iný ako krátkodobý nájom osobného motorového vozidla,
- doprava osôb a ich batožiny za protihodnotu vrátane taxislužby,
- prevádzkovanie autoškoly, ak je osobné motorové vozidlo výcvikovým vozidlom,
- predvádzacie vozidlo alebo testovacie osobné motorové vozidlo alebo ako náhradné osobné motorové vozidlo.
Akých služieb a nákladov sa zmena odpočtu DPH týka?
Obmedzenie odpočtu DPH na 50% sa netýka len samotného nákupu, prenájmu alebo lízingu vozidla, ale aj všetkých súvisiacich nákladov:
- servisných prác a údržby,
- náhradných dielov a príslušenstva,
- pohonných hmôt,
- či ďalších služieb súvisiacich s prevádzkou vozidla.
Aké ďalšie povinnosti pribudli podnikateľom a firmám?
Firmám a podnikateľom pribudli aj administratívne povinnosti. Musia oznámiť daňovému úradu použitie osobných motorových vozidiel výlučne na podnikanie a pri zmene účelu . Táto povinnosť neplatí, ak podnikateľ nadobudol vozidlo pred 1.1.2026.
Akú evidenciu musia podnikatelia viesť?
Pre plný odpočet je firma povinná viesť podrobné elektronické záznamy osobitne za každé vozidlo, ktoré by mali obsahovať najmä identifikačné číslo VIN, evidenčné číslo, názov a typ, stav počtu kilometrov v deň začatia vedenia záznamov, na konci každého zdaňovacieho obdobia a v deň ukončenia vedenia záznamov, evidenciu o každom použití osobného motorového vozidla a evidenciu o nadobudnutí tovaru a prijatí služieb slúžiacich na prevádzku osobného motorového vozidla.
V praxi to pre väčšinu firiem môže znamenať zvýšenie nákladov na prevádzku auta.
TIP:
Modelový prepočet zvýšenia nákladov kvôli obmedzeniu odpočtu DPH
Do 31.12.2025:
Podnikateľ (firma, živnostník, platca DPH) kúpil osobné vozidlo za 30 000 eur bez DPH. K cene sa pripočítala DPH vo výške 23 %, teda 6 900 eur. Auto využíval na služobné cesty, ale občas aj na súkromné účely, viedol si knihu jázd a na základe nej si uplatňoval odpočet DPH vo výške 80 %. Odpočet DPH si tak uplatňoval vo výške 5 520 eur (80% z 6900 eur).
Od 1.1. 2026:
Podnikateľ si kúpi rovnaké vozidlo za 30 000 eur + 6 900 eur DPH po 1. januári. Nový systém umožní už len 50 % odpočet, bez ohľadu na skutočný rozsah využívania auta na súkromné účely. Odpočet DPH si tak firma či podnikateľ môžu uplatniť paušálne vo výške 3 450 eur. Nebude však už musieť na preukazovanie rozsahu súkromných jázd viesť evidenciu kvôli odpočtu DPH. Bude však potrebné preukázať, že auto používa na podnikanie a zároveň viesť evidenciu kvôli dani z príjmov v nadväznosti na podmienky zákona o dani z príjmov.
Zmena sa týka aj leasingu
Zmena v odpočte DPH, ak podnikateľ používa vozidlo aj na súkromné účely, sa týka nielen kúpy vozidla od predajcu za hotové, ale rovnako aj leasingu. Rozdiel nie je ani v tom, či kúpnu cenu zaplatíte naraz alebo v častiach, napríklad na tretinky. Zmenám sa nevyhnete ani v prípade operatívneho lízingu, kedy si vozidlo od lízingovky len prenajímate a za prenájom, vrátane služieb, platíte poplatok.
Pre tých, ktorí používajú autá aj na súkromné účely v pomere menej ako 50 % bude táto zmena znamenať zvýšenie nákladov. Ale pre tých, ktorí používajú autá na súkromné účely nad 50 %, bude dopad pozitívny a môžu naopak ušetriť.
Zdražia aj poistky na autá
Súčasťou konsolidačného balíka vlády je aj zvýšenie dane z neživotného poistenia, kam patrí aj poistenie vozidla, z 8% na 10%. Pre firmy a podnikateľov to znamená, že ak platia za PZP ročne napríklad 200 euro, zaplatia viac o približne 4 eurá. Rovnako im zdražie havarijné poistenie či poistenie GAP. Pre firmy s väčším vozovým parkom to môže byť aj niekoľko stoviek či tisíc eur ročne.
Téma odpočtu DPH pri automobiloch používaných na podnikanie aj súkromné účely patrí medzi oblasti, ktoré sa môžu v čase meniť a spresňovať. Tento článok vychádza z aktuálne platného znenia zákona o DPH a dostupných informácií k dátumu jeho publikovania. Vzhľadom na to, že legislatíva aj jej výklady sa môžu v čase meniť, odporúčame sledovať oficiálne zdroje a finálne usmernenia finančnej správy či odborníkov na daňové právo. Ako sa nové pravidlá osvedčia v praxi, ukáže až čas.
TIP:
Informácie uvedené v článku sú názorom jeho autora, nie sú právnym, daňovým alebo účtovným poradenstvom, pričom v prípade konkrétnych otázok alebo prípadov odporúčame kontaktovať odborníka z príslušnej oblasti.