Nižší odpočet DPH až o polovicu
Do konca roka, ak podnikatelia a firmy využívajú vozidlo nielen na podnikateľské, ale aj na súkromné účely, majú dve možnosti ako uplatňovať DPH a to v preukázateľnej výške podľa pomeru využitia alebo paušálne vo výške do 80 %.
Po novom si podnikatelia a firmy budú môcť pri kúpe, prenájme či leasingu firemného auta, ktorý sa používa aj na súkromné účely, uplatniť nárok na odpočet DPH len v rozsahu 50%.
Novela zákona upravuje aj výnimky kedy daňovník krátiť odpočet DPH nebude, napríklad ak používa osobné motorové vozidlo výlučne na podnikateľské účely, tak ako doteraz.
Obmedzenie práva na odpočet DPH sa vzťahuje na:
- motocykle kategórie L1e a L3e, ktoré nie sú výlučne určené na podnikanie.
- motorové vozidlá kategórie M1, ktoré nie sú výlučne určené na podnikanie,
Akých služieb a nákladov sa zmena týka?
Obmedzenie odpočtu DPH sa netýka len samotného nákupu, prenájmu alebo lízingu vozidla, ale aj všetkých súvisiacich nákladov:
- servisných prác a údržby,
- náhradných dielov a príslušenstva,
- pohonných hmôt,
- či ďalších služieb súvisiacich s prevádzkou vozidla.
V praxi to môže znamenať zvýšenie celkových nákladov na prevádzku auta.
TIP:
Plánujete investíciu do nových áut, strojov, zariadení alebo technológie? Podnikanie s nami ako partnerom ide jednoduchšie. Pozrite si ponuku našich služieb pre podnikateľov, živnostníkov a firmy.
Modelový prepočet zvýšenia nákladov pri kúpe osobného vozidla dnes a po zavedení obmedzenia odpočtu DPH
Súčasný stav:
Podnikateľ (firma, živnostník, platca DPH) kúpi osobné vozidlo za 30 000 eur bez DPH. K cene sa pripočíta DPH vo výške 23 %, teda 6 900 eur. Auto využíva na služobné cesty, ale občas aj na súkromné účely, vedie si knihu jázd a na základe nej si uplatňuje odpočet DPH vo výške 80 %. Odpočet DPH si tak uplatňuje vo výške 5 520 eur (80% z 6900 eur).
Nový stav od januára 2026:
Podnikateľ si kúpi rovnaké vozidlo za 30 000 eur + 6 900 eur DPH. Nový systém umožní už len 50 % odpočet, bez ohľadu na skutočný rozsah využívania auta na súkromné účely. Odpočet DPH si tak firma či podnikateľ môžu uplatniť paušálne vo výške 3 450 eur. Nebude však už musieť na preukazovanie rozsahu súkromných jázd viesť evidenciu kvôli odpočtu DPH. Bude však potrebné preukázať, že auto používa na podnikanie a zároveň viesť evidenciu kvôli dani z príjmov.
Zmena sa týka aj leasingu
Zmena v sume možného odpočtu DPH, ak podnikateľ používa vozidlo aj na súkromné účely, sa od januára 2026 dotkne nielen kúpy vozidla od predajcu za hotové, ale rovnako aj leasingu. Rozdiel nie je ani v tom, či kúpnu cenu zaplatíte naraz alebo v častiach, napríklad na tretinky. Zmenám sa nevyhnete ani v prípade operatívneho lízingu, kedy si vozidlo od lízingovky len prenajímate a za prenájom, vrátane služieb, platíte poplatok.
Pre tých, ktorí používajú autá aj na súkromné účely v pomere menej ako 50 % bude táto zmena znamenať zvýšenie nákladov. Ale pre tých, ktorí používajú autá na súkromné účely nad 50 %, bude dopad pozitívny a môžu naopak ušetriť.
Zdražia aj poistky na autá
Súčasťou konsolidačného balíka vlády je aj zvýšenie dane z neživotného poistenia, kam patrí aj poistenie vozidla, z 8% na 10%. Pre firmy a podnikateľov to znamená, že ak platia za PZP ročne napríklad 200 euro, zaplatia viac o približne 4 eurá. Rovnako im zdražie havarijné poistenie či poistenie GAP. Pre firmy s väčším vozovým parkom to môže byť aj niekoľko stoviek či tisíc eur ročne.
Téma odpočtu DPH pri automobiloch používaných na podnikanie aj súkromné účely patrí medzi oblasti, ktoré sa môžu v čase meniť a spresňovať. Tento článok vychádza z aktuálne platného znenia zákona o DPH a dostupných informácií k dátumu jeho publikovania. Vzhľadom na to, že legislatíva aj jej výklady sa môžu v čase meniť, odporúčame sledovať oficiálne zdroje a finálne usmernenia finančnej správy či odborníkov na daňové právo. Ako sa nové pravidlá osvedčia v praxi, ukáže až čas.