Kedy sa oplatia cestovné náhrady
Cestovné náhrady sa oplatia najmä vtedy, ak:
– nie ste platiteľom DPH
– máte staršie vozidlo
– na podnikateľské účely najazdíte menej kilometrov.
Za každý kilometer domácej či zahraničnej pracovnej cesty si môžete uplatniť cestovné náhrady, ktoré pozostávajú zo základnej náhrady a náhrady za spotrebované pohonné hmoty podľa oficiálnej spotreby vozidla. Základná náhrada od 1. januára 2026 stúpla na 0,313 eura za kilometer.
Cestovné náhrady si môže SZČO uplatňovať pri vozidle, ktoré nie je zaradené do obchodného majetku. Na ich uplatnenie je potrebné vedieť preukázať pracovné cesty a počet najazdených kilometrov, pričom súčasťou dokumentácie býva evidencia jázd a podklady k spotrebe pohonných hmôt.
Pri nižšom počte najazdených kilometrov cestovné náhrady zvyčajne pokryjú väčšinu reálnych nákladov bez komplikácií spojených s odpisovaním, evidenciou majetku a rozlišovaním súkromného a služobného využívania vozidla.
Modelové príklady
Modelové príklady porovnávajú orientačnú výšku daňovo uplatniteľných výdavkov pri jednotlivých alternatívach. Nejde o porovnanie celkových nákladov na vlastníctvo a prevádzku vozidla, ktoré sa môžu v konkrétnych prípadoch líšiť.
Základná náhrada 0,313 €/km, cena PHM 1,8 €/l (benzín 95, júl 2026), spotreba 6 l/100 km.
Model 1 – staršie, lacnejšie auto (zostatková cena 8 000 €, nájazd 8000 km/rok)
| Model 1 – staršie, lacnejšie auto | Auto v osobnom majetku | Auto v obchodnom majetku |
| Základná náhrada / odpisy | 2 504 € (8 000 km × 0,313 €) – cestovné náhrady | 2 000 € (odpisy 8 000 € / 4 roky) |
| Palivo (6 l/100 km, 1,8 €/l) | 864 € | 864 € |
| Servis, poistky, diaľnice, daň z MV | Približne 100 € (len diaľničná známka) | Približne 700 € |
| Ročne (orientačne) | 3 468 € | 3 564 € |
Model 2 – novšie a drahšie auto (cena 30 000 €, nájazd 20-tisíc km/rok)
| Model 2 – novšie, drahšie auto | Auto v osobnom majetku | Auto v obchodnom majetku |
| Základná náhrada / odpisy | 6 260 € (20 000 km × 0,313 €) – cestovné náhrady | 7 500 € (odpis 30 000 € / 4 roky) |
| Palivo (6 l/100 km, 1,8 €/l) | 2160 € | 2160 € |
| Servis, poistky, diaľnice, daň z MV | Približne 100 € (len diaľničná známka) | Približne 1 500 € |
| Ročne (orientačne) | 8 520 € | 11 160 € |
Výpočty nezohľadňujú vplyv odpočtu DPH, ktorý môže mať pri platiteľoch DPH významný vplyv na výslednú výhodnosť jednotlivých možností. Skutočné náklady závisia od konkrétneho vozidla, spotreby a cien servisu. Nejde o daňové ani právne poradenstvo.
Kedy sa oplatí auto zaradiť do obchodného majetku
Zaradenie auta do obchodného majetku sa oplatí najmä vtedy, ak:
– ste platiteľom DPH (získate nárok na odpočet DPH z kúpnej ceny aj súvisiacich nákladov),
– kupujete novšie a drahšie auto,
– pri podnikaní najazdíte ročne vyšší počet kilometrov.
Pri desiatkach tisíc km ročne sú výdavky na palivo, servis, pneumatiky a poistenie vysoké a ich plné uplatnenie môže dlhodobo priniesť vyššiu daňovú úsporu.
Čo ešte ovplyvňuje, koľko zaplatíte za auto
Využitie vozidla
Ak ste platiteľom DPH a vozidlo využívate výlučne na podnikateľské účely, pričom to viete preukázať knihou jázd, môžete si uplatniť odpočet DPH až do výšky 100 %. Ak vozidlo využívate aj na súkromné účely, od januára 2026 sa odpočet DPH znižuje na polovicu. Toto pravidlo sa nevzťahuje len na obstarávaciu cenu osobného auta, ale aj na súvisiace náklady, vrátane servisu, paliva, poistky a platia aj pre váš existujúci vozový park, nielen na nové nákupy.
Cena auta
Pri autách, ktoré stoja viac ako 48-tisíc eur, platí obmedzenie daňových odpisov. Ročný daňový odpis je maximálne 12-tisíc eur pri aute so spaľovacím motorom a 24-tisíc eur pri elektromobile. Elektromobil totiž odpisujete len dva roky namiesto štyroch, takže jeho hodnotu dostanete do nákladov rýchlejšie.
Či si uplatňujete paušálne výdavky
Ak si ako živnostník uplatňujete paušálne výdavky – 60 % z príjmov do limitu 20-tisíc eur ročne – bez ohľadu na skutočné náklady si môžete uplatniť len výdavky podľa paušálnych pravidiel. Pri vyšších nákladoch na živnosť, vrátane auta, to môže byť nevýhodné.
Spôsob financovania
Pri kúpe za hotovosť alebo na úver, vrátane leasingového úveru, sa stávate vlastníkom vozidla ihneď a môžete ho odpisovať. Úroky z úveru si zároveň priebežne uplatňujete ako daňový výdavok. Pri finančnom leasingu od roku 2025 platí, že z pohľadu DPH ide o dodanie tovaru. DPH si môžete odpočítať jednorazovo pri kúpe a to vo výške 50 % alebo 100 % v závislosti od spôsobu využívania vozidla. Vozidlo spravidla odpisujete vy. Pri operatívnom leasingu vozidlo odpisuje leasingová spoločnosť. Mesačné nájomné predstavuje daňový výdavok a zároveň si môžete uplatniť odpočet DPH v závislosti od účelu používania.
Potrebujete nové vozidlo na živnosť? Zjednodušte si schvaľovanie financovania. Overte si váš predschválený limit v ČSOB Leasing.
Informácie v článku nie sú daňovým ani právnym poradenstvom. Konkrétnu situáciu odporúčame konzultovať s daňovým poradcom alebo leasingovou spoločnosťou.